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金百博之彩民:企業所得稅捐贈支出稅前扣除政策享受要點

 2019-11-22        創匯空間         

浙江11选五免费人工计划 www.syjnq.com 企業所得稅捐贈支出稅前扣除政策享受要點,眾所周知,捐贈支出是可以稅前扣除的,那么關于扣除標準,您知道多少?一起看看企業所得稅捐贈支出稅前扣除政策
 

企業所得稅捐贈支出稅前扣除政策享受要點


一、政策背景

企業發生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分,準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

——《中華人民共和國企業所得稅法》第九條
 

企業所得稅法第九條所稱公益性捐贈,是指企業通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門,用于符合法律規定的慈善活動、公益事業的捐贈。

——《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第五十一條
 

對北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽參與者實行以下稅收政策:對企業、社會組織和團體贊助、捐贈北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽的資金、物資、服務支出,在計算企業應納稅所得額時予以全額扣除。

——《財政部 稅務總局 海關總署關于北京2022年冬奧會和冬殘奧會稅收政策的通知》(財稅〔2017〕60號)第三條第一款
 

自2019年1月1日至2022年12月31日,企業通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構,用于目標脫貧地區的扶貧捐贈支出,準予在計算企業所得稅應納稅所得額時據實扣除。在政策執行期限內,目標脫貧地區實現脫貧的,可繼續適用上述政策。“目標脫貧地區”包括832個國家扶貧開發工作重點縣、集中連片特困地區縣(新疆阿克蘇地區6縣1市享受片區政策)和建檔立卡貧困村。

——《關于企業扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》(財政部 稅務總局 國務院扶貧辦公告2019年第49號)第一條
 

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二、政策分析今天我們來聊聊關于企業對外捐贈的稅前扣除問題,眾所周知,捐贈支出是可以稅前扣除的,那么關于扣除標準,您知道多少?下面我們就通過一張表格來歸納一下:


三、政策要點

1.用于符合法律規定的慈善活動、公益事業的捐贈才可以稅前扣除。

2.必須通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構才能稅前扣除。

3.若是通過公益性社會組織的捐贈,這里的公益性社會組織必須依法取得公益性捐贈稅前扣除資格,即公益性社會組織位于財政、稅務、民政部門聯合公布的名單里,且發生的公益性捐贈支出屬于名單所屬年度。

4.必須取得省級以上(含省級)財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據,或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據聯。
 

四、案例介紹

案例一

某公司2019年4月份通過縣政府對外捐贈10萬元,用于慈善活動、公益事業,并取得了合規的捐贈收據。

分析:在企業2019年度利潤總額12%以內的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分,準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

案例二

某公司2019年4月份通過縣政府對外捐贈10萬元,用于目標脫貧地區,并取得了合規的捐贈收據。

分析:允許在2019年企業所得稅匯算清繳時全額稅前扣除,不受年度利潤總額12%限制。

Tag標簽: 政策所得稅支出